MAIF : Comment une mutuelle déjà avancée sur l’ESG a exploité l’audit CSRD pour franchir un nouveau cap ?
- Assurance
Contexte
De la DPEF volontaire au rapport de durabilité CSRD : des bases solides en tant que mutuelle à mission
La MAIF dans l’œil de Franck Carnero, Directeur Mission & Impact et Hervé Fraysse, Directeur des comptes et de la Solvabilité, en charge du rapport CSRD
• Près de 10 000 salariés
• 4,2M de sociétaires et adhérents
• 5,8 milliards de CA
• 24 milliards d’actifs gérés
• Assureur français
Comment brosser un portrait succinct de la Maif quand il y a tant à dire sur l’historique de cet assureur créé en 1934 ?
On a demandé à Franck Carnero et Hervé Fraysse, de se prêter à cet exercice complexe :
| « Ce qui viendrait en premier c’est :
|
De la DPEF volontaire au rapport de durabilité CSRD
Investisseur responsable, mutuelle à mission depuis 2020 : la MAIF était déjà familière des indicateurs ESG au moment de l’entrée en vigueur de la directive CSRD.
L’assureur militant disposait déjà :
- D’un dividende écologique: projets de mécénat en faveur de la biodiversité et de solidarité climatique pour accompagner les sociétaires ;
- De politiques RSE bien établies (investissement ESG, handicap, achats responsables), pilotées par des indicateurs connexes ;
- D’acteurs internes mobilisés et acculturés aux sujets de transitions environnementale, sociale et sociétale ;
- De processus dédiés à la production volontaire d’une déclaration de performance extra-financière (prédécesseur du rapport de durabilité).
Ainsi, malgré un démarrage un peu tardif à l’hiver 2023 et une directive très exigeante, la mise en œuvre du reporting CSRD s’est bien déroulée pour la MAIF, facilitée par ses acquis et l’élan de dirigeants promoteurs de la directive.
Problématique
Derrière l’audit réglementaire CSRD : une forte attente de progression continue
Une conviction maintenue : avec le bon partenaire, l’audit est utile
Les équipes nourrissaient quelques craintes sur l’audit CSRD, alimentées par :
- Les retours de la presse, qui laissaient penser à un audit « à la lettre » plus qu’à « l’esprit » de la réglementation,
« Sur une 1ère année, allons-nous avoir de la latitude pour monter en puissance ou le dialogue sera directement tendu ? »
- L’inconnu autour de la méthodologie d’audit, laissée libre dans chaque pays européen.
Pour autant, un préjugé positif domine : forte de son expérience des audits (Solvabilité, Mission), la MAIF était convaincue de l’intérêt de l’audit pour renforcer son reporting CSRD.
| « Cette vérification est indispensable à la crédibilisation du reporting. Nous étions sensibles au fait que l’audit externe apporte de la rationalité. Les rapports de durabilité doivent sortir d’un exercice de pure communication, qui n’éclaire que les zones favorables aux entreprises, sans garde-fou. » Franck Carnero, Directeur Mission & Impact |
Le choix de l’auditeur allait donc être déterminant.
Un pari audacieux : le choix d’un cabinet pionnier de l’audit extra financier
Pour sélectionner son auditeur, la MAIF a organisé un appel d’offres ouvert aussi bien aux Commissaires Aux Comptes qu’aux Organismes Tiers Indépendants. C’est ainsi que le Cabinet s’est retrouvé dans la boucle… et a été retenu.
Le choix de ne pas retenir leur commissaire aux comptes pour un acteur dont l’audit extra-financier est le cœur de métier était un pari : la crainte d’un niveau d’exigence plus élevé, précisément parce qu’il s’agit d’un spécialiste de la durabilité.
Mais la MAIF a choisi un autre angle de lecture : l’opportunité de travailler avec un cabinet capable d’aller au-delà de la simple conformité, pour éclairer l’organisation par des constats sur les points à plus forte valeur ajoutée.
En effet, la vérification CSRD ne se limite pas au rapport : l’auditeur examine aussi les éléments structurants du pilotage que la CSRD introduit (analyse de double matérialité, analyse d’écart, protocoles de données…).
Les principales attentes de la MAIF sur l’audit CSRD
- Une méthodologie pas à pas : éviter l’effet tunnel, pouvoir intégrer les retours au fil de l’eau, sécuriser la trajectoire, en particulier sur les premiers rapports
- Une logique d’amélioration continue : au-delà des aspects d’« audit pur », la MAIF attendait que l’auditeur apporte un éclairage grâce à son expertise et sa vision du marché.
Et du côté de l’expérience ?
Mission
La mission d’audit CSRD
Un audit pas à pas : un cadre sécurisant pour les équipes
Déjà le 2ème audit CSRD que le Cabinet réalise pour la MAIF, avec une approche progressive qui permet d’avancer bloc par bloc, sans accumulation ni effet tunnel :
- Vérification de la conformité du processus de choix de l’information : revue de la matérialité des enjeux (double matérialité), de la matérialité des informations (gap analysis) et du plan du rapport ;
- 1ère synthèse intermédiaire ;
- Vérification de la conformité et sincérité des informations aux ESRS : ESRS 1 et 2, ESRS thématiques ;
- Vérification du respect de la Taxonomie ;
- Clôture de l’audit : relecture finale, synthèse des points forts et constats, émission d’un avis motivé, présentations des conclusions en AG.
Bénéfices
Résultats de la mission d'audit réglementaire
Renforcement de la priorisation
La double matérialité, déjà structurante, a joué son rôle : elle force à la rationalité, et l’audit en certifie la solidité.
Pour la MAIF, plus d’une quinzaine de sujets matériels ont ainsi été confirmés.
L’audit permet ainsi aux managers de prendre de la hauteur et de se recentrer sur les sujets réellement stratégiques.
Confirmation des acquis
L’audit a permis de réaffirmer ce que l’entreprise fait déjà bien, au-delà du rapport : des pratiques RSE solides, ancrées dans le fonctionnement interne, et reconnues comme telles.
Identification d’axes d’amélioration
Les constats de l’auditeur ont confirmé les intuitions des équipes sur plusieurs leviers de progression, toujours à l’occasion d’échanges riches d’enseignements :
- besoin de structurer davantage certaines politiques ;
- mieux raisonner en moyens mobilisés ;
- identifier davantage d’indicateurs cibles ;
- renforcer la logique de groupe (meilleure articulation entre filiales) ;
- gagner en rigueur sur la collecte des indicateurs extra-financiers, encore en deçà du niveau financier.
La mission en un mot
Riche d’enseignements
Perspectives
Une gouvernance groupe qui évolue et un cap clair sur le plan de transition
La réglementation, tout comme l’audit, ont permis à la MAIF d’évoluer sur la structuration de sa démarche RSE : gouvernance, articulation entre filiales, gestion de la donnée. Les graines sont désormais semées pour piloter au même niveau le financier et l’extra-financier.
Mais cette évolution demande du temps pour une organisation de près de 10 000 personnes.
La prochaine priorité : le plan de transition, encore incomplet aujourd’hui, mais essentiel pour aligner trajectoire climat, stratégie et opérations.
Le mot de la fin : quels conseils pour un premier audit CSRD ?
Les équipes tirent deux recommandations concrètes :
- Réaliser un véritable appel d’offres, sans exclure aucune possibilité, et en incluant la gouvernance dès le démarrage du processus de choix du cabinet.
- Tester l’expérience des cabinets par des faits : capacité à éclairer, posture, vision marché et qualité du dialogue, sont des atouts majeurs à considérer pour le choix du cabinet d’audit.
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